随着医药行业中小企业经营活动范围的不断扩大，企业的交易行为和涉税活动愈加复杂。

       我国中小企业具有规模较小和风险意识不足以及管理机制不够健全等方面的特点，在税收管理上，由于对风险规范等意识的欠缺，较为容易出现过多纳税和较少纳税等情况，这不仅损害国家利益，也使企业风险成本增加。因此，制定可操作的防范税务风险良策，促进中小企业的稳步健康发展，极为必要。

       1.案件回放

       近年来，由于两票制、营改增等新政策的出台，再加之税务稽查选案机制的改革等诸多因素的影响，医药行业税务风险集中爆发，大案、要案频现。而医药行业税务风险中最为紧要、最为致命的，当属虚开增值税专用发票、农产品收购发票带来的刑事责任风险。在一件企业涉嫌虚开案中，法定代表人、实际控制人等究竟谁担刑责？

       案件回放：2008年5月至2009年5月，方城县宏兴金属炉料有限公司在无生产设备、无原材料、无产成品实际购销的情況下，虚构经营业务，以收取手续费为目的，对外虚开增值税专用发票855份，虚开金额7807万元，税额1327万元。

       处理情況：该单位虚开增值税专用发票的行为己涉嫌犯罪，南阳市国家税务局稽查局已依法将该案移送公安机关立案侦查。目前，公安机关已将7名犯罪嫌疑人全部抓获。

       2.关于企业偷税漏税法律法规

       这是一个很典型的虚开增值税发票牟利的违法犯罪行为，来看有关规定规定：

       （一）“偷税罪漏税罪”(逃税罪)的立案标准

       根据《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

       1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的;

       2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚二次以上，又偷税的。

       （二）新刑法“偷税漏税罪”(逃税罪)处罚标准

       根据刑法第二百零一条及第二百一十一条的规定，对逃税罪的处罚方式如下：

       1、对自然人犯罪的处罚：

       纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

       扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

       2、对单位犯罪的处罚：

       对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。

       3.中小型药企四大税务风险点

       1、 老板决策产生的税收风险

       老板是企业的决策者，公司怎样发展？业务怎样做？都受老板决策的影响，但是，目前很多企业老板在决策时，很少考虑税收问题，他们都认为：没有经营公司怎样生存？因此，老板们都把精力放到经营上，至于税的问题，有财务来给我解决。因此，造就了老板在决策会时产生了大量的税收风险。

       2、业务部门做业务产生的税收风险

       业务部门是产生税的根源。目前中小型企业根本没有重视业务部门的税收问题，从公司老板到每一名员工，大家都认为：业务部门的主要工作就是搞好经营，为公司创收。但不知道在创收的过程中给公司带来巨大的税收风险。

       3、财务核算与交税产生的税收风险

       目前企业财务部门的一个主要职能就是起到监管的作用，通过财务分析来发现业务部门存在的问题，但是谁来监管财务部门呢？哪个老总知道财务部门所做的帐是否正确？财务部门所交的税是否准确、合法？这也是我们很多企业面临的重要的问题。

       4、新政把握产生的税收风险

       国家税收政策自身繁杂多变，使得企业把握税收政策难度增加。新办公司层出不穷，面临的税务问题也形 形 色 色。

       目前我国现行21个税种，根据公司所处的行业及涉及的业务缴税也不同。这就要求企业员工不断加强自身学习能力，把握行业动态，明确税收新政，并对照自身业务就会明白到底该交哪些税，就简单明了啦。

       4.中小型药企税务风险的应对与防范

       近年来，随着营改增政策的落地，企业虚开 发 票的风险被放大。医药企业必须警醒虚开 发 票 的风险，以做好发票管理合规为抓手，促进企业和行业转型以适应市场发展的趋势和法规的要求。

       1、涉税风险防控：对于药企而言，对企业涉药交易进行有效的合同管理可以有效的实现对虚开 发 票风险的管控。具体而言就是要在合同洽谈、签订、履行等各个合同环节采取针对性的措施，对虚开 发 票等涉税风险进行防控。

       例如，在签约之前要对交易相对方的资信情况进行审核，并且要对交易方的办公地真实性、一般纳税人资格、收款银行信息、是否被列入重大税收违法案件的“黑名单”等基本资信情况进行审核。在合同条款的约定方面，要对开 具 发 票的类型、项目、税率、开 票时间、税款承担主体、价外费用、违约责任等涉税条款进行明确约定。在合同履行过程中，对于取得发票的要及时进行申报认证，对于需要发生开具红字发票的情况要及时与交易方进行沟通，保证及时申报。另外，交易完成后需要保存相关的合同、发票、运输单证、汇款单等任何与交易相关的资料和证据，一旦发生纳税争议这些都是证据都可以说明交易的真实性，从而避免被税务机关认定为虚开增值税专用发票。

       2、深刻保持风险意识：当下医药企业风险管理中占主导地位的意识包括：侥幸心理，这次冒点险以后再完善；成本心理，将风险管理视做成本，能少花钱就少花钱；可有可无心理，过去风险管理光花钱建设看不到成果。这是因为风险已经被规避，企业家当然看不到成果，所以风险管理看不到成果就是成绩。

       在风险意识里，不是仅仅掌门人有风险意识就可以，经营团队要有、骨干力量要有、关键岗位要有甚至全体员工乃至合作方都要有。风险管理制度和流程不仅仅要上墙，还要浸透到每位员工的骨髓和心里。不仅仅定几条制度和流程以及成立一个风险管理部门就可以，关键看措施和行动。不仅是行动和措施，还要进行穿透力试验，要进行风险管理审计。

       3、税务筹划：税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

       再来了解下与税务筹划相关的概念。

       节税：顾名思义，就是节减税收。是纳税人利用税法的政策导向性，采取合法手段减少应纳税款的行为，一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少税收的目的。就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。

       避税：纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。所以避税被称之为"合法的逃税"。

       经过上面的解释,我们可以看出国家法律对于节税持肯定态度，对于避税是不提倡，不支持，不追究的态度。

       这两种行为，基本可以划归为税务筹划。

       但是逃税跟偷税属于违法行为，不可以为之，否则一经查处，后果你懂的……

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